了解內(nèi)部控制深度（了解內(nèi)部控制深度的意義）

大家好！今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關(guān)于了解內(nèi)部控制深度的問題，以下是小編對此問題的歸納整理，讓我們一起來看看吧。

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本文目錄:

• 1、審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制？

• 2、了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別與聯(lián)系

• 3、如何建立健全內(nèi)部控制制度

• 4、了解內(nèi)部控制和控制測試有什么區(qū)別?

一、審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制？

審計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制:

1. 應(yīng)當(dāng)通過將詢問被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他程序結(jié)合使用，評(píng)價(jià)這些控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。

2. 應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境。作為了解控制環(huán)境的一部分，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：

   （一）管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化；

   （二）控制環(huán)境總體上的優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，以及這些其他要素是否未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱。

3. 應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，包括：

   （一）識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

   （二）估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性；

   （三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；

   （四）決定應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的措施。

4. 如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程及其結(jié)果。

5. 如果識(shí)別出管理層未能識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)，即注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程應(yīng)當(dāng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)。如果存在這種潛在風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程未能識(shí)別出的原因，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否適合具體情況，或者確定與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重要缺陷。

6. 如果被審計(jì)單位未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，或具有非正式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，應(yīng)當(dāng)與管理層討論是否識(shí)別出與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)缺少記錄的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否適合具體情況，或確定是否表明存在內(nèi)部控制重要缺陷。

7. 應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)（包括相關(guān)業(yè)務(wù)流程）：

   （一）在被審計(jì)單位經(jīng)營過程中，對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的各類交易；

   （二）在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中，對被審計(jì)單位的交易生成、記錄、處理、必要的更正、結(jié)轉(zhuǎn)至總賬以及在財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告的程序；

   （三）用以生成、記錄、處理和報(bào)告（包括糾正不正確的信息以及信息如何結(jié)轉(zhuǎn)至總賬）被審計(jì)單位交易的會(huì)計(jì)記錄、支持性信息和財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定賬戶；

   （四）被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)如何獲取除交易以外的對財(cái)務(wù)報(bào)表重大的事項(xiàng)和情況；

   （五）用于編制被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表（包括作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)和披露）的財(cái)務(wù)報(bào)告流程；

   （六）與會(huì)計(jì)分錄相關(guān)的控制，這些分錄包括用以記錄非經(jīng)常性的、異常的交易或調(diào)整的非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄。

8. 應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何溝通與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的人員的角色和職責(zé)以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的重大事項(xiàng)。這種溝通包括：

   （一）管理層與治理層之間的溝通；

   （二）外部溝通，如與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通。

9. 應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)。與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)，是注冊會(huì)計(jì)師為評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)而認(rèn)為有必要了解的控制活動(dòng)。審計(jì)并不要求了解與財(cái)務(wù)報(bào)表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的所有控制活動(dòng)。

   在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

10. 應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位用于監(jiān)督與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的主要活動(dòng)，包括了解針對與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)的監(jiān)督，以及被審計(jì)單位如何對控制缺陷采取補(bǔ)救措施。

11. 如果被審計(jì)單位具有內(nèi)部審計(jì)職能，應(yīng)當(dāng)了解下列事項(xiàng)，以確定內(nèi)部審計(jì)職能是否可能與審計(jì)相關(guān)：

    （一）內(nèi)部審計(jì)職能責(zé)任的性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)職能如何適合被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)；

    （二）內(nèi)部審計(jì)職能已實(shí)施或擬實(shí)施的活動(dòng)。

12. 應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位監(jiān)督活動(dòng)所使用信息的來源，以及管理層認(rèn)為信息對于實(shí)現(xiàn)目的足夠可靠的依據(jù)。

二、了解內(nèi)部控制和控制測試的區(qū)別與聯(lián)系

1.了解內(nèi)部控制[內(nèi)容、程序、必要性]

了解內(nèi)部控制，包括以下兩個(gè)內(nèi)容：

1評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性：一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)

2確定控制是否得以執(zhí)行：該項(xiàng)控制是否實(shí)際存在且被審計(jì)單位正在使用。

注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：

1詢問被審計(jì)單位人員[評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行]

2觀察特定控制的運(yùn)用[是否得以執(zhí)行]

3檢查文件和報(bào)告[評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)是否得以執(zhí)行]

4追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程穿行測試。[是否得以執(zhí)行]

注冊會(huì)計(jì)師在每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中都要了解內(nèi)部控制。

2.控制測試[內(nèi)容、程序、必要性]

控制測試是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括控制：

1在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的。

2是否得到一貫執(zhí)行。

3由誰或以何種方式執(zhí)行。

在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。但在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的交易進(jìn)行檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察。

控制測試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：1在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的2僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

控制測試程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。

3.兩者的區(qū)別

1程序所屬的類型不同：了解內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，控制測試屬于進(jìn)一步審計(jì)程序。

2目的不同：了解的目的是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)、確定控制是否執(zhí)行，控制測試的目的是評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行效果。

3程序有所不同：穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，重新執(zhí)行主要用于控制測試。

4必要性不同：了解內(nèi)部控制是必要程序，控制測試不是必要程序。

5程序的范圍不同：在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，只需抽取少量交易檢查或觀察某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)。測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，需要抽取足夠數(shù)量的交易檢查或?qū)Χ鄠€(gè)不同時(shí)點(diǎn)觀察。

三、如何建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程?，F(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物。企業(yè)在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，為了增強(qiáng)自身的競爭能力，需不斷改善內(nèi)部管理，提高工作效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量。

該制度包括的基本要素：

(1) 明確合理的職責(zé)分工制度。

(2) 嚴(yán)格的審批檢查制度。

(3) 健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度。

(4) 嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。

(5) 有效的內(nèi)部審計(jì)制度。

(6) 勝任的工作人員。

由于內(nèi)部控制制度的嚴(yán)密程度直接決定著被審單位提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他經(jīng)濟(jì)資料的可靠性，現(xiàn)代審計(jì)總是把被審單位現(xiàn)行的內(nèi)部控制制度當(dāng)作審查的起點(diǎn)和重點(diǎn)，通過對內(nèi)部控制制度的調(diào)查、核實(shí)和評(píng)價(jià)確定審計(jì)工作的范圍、深度和側(cè)重點(diǎn)。

溫馨提示：以上信息僅供參考。

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四、了解內(nèi)部控制和控制測試有什么區(qū)別?

一、指代不同

1、內(nèi)部控制：是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

2、控制測試：指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。

二、特點(diǎn)不同

1、內(nèi)部控制：內(nèi)控的目標(biāo)是強(qiáng)制性的，措施是防御性的。所以COSO（美國反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起組織）的報(bào)告里寫到“再好的內(nèi)部控制體系，它不能夠把一個(gè)劣跡斑斑的或沒有經(jīng)營智商的管理層變成一個(gè)非常有經(jīng)驗(yàn)、頭腦和能力的管理層。

2、控制測試：控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行，這與“了解內(nèi)部控制”不同。在了解內(nèi)部控制確定控制是否得到執(zhí)行時(shí)，只需要確定某項(xiàng)控制是否存在，被審計(jì)單位是否正在使用。

三、作用不同

1、內(nèi)部控制：握先進(jìn)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計(jì)等理論掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)提升管理層對內(nèi)部控制自我評(píng)估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2、控制測試：在所審計(jì)期間，注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度。擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度不同，在該時(shí)間長度內(nèi)發(fā)生的控制活動(dòng)次數(shù)也不同。注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大。

參考資料來源：百度百科-內(nèi)部控制

參考資料來源：百度百科-控制測試

以上就是關(guān)于了解內(nèi)部控制深度相關(guān)問題的回答。希望能幫到你，如有更多相關(guān)問題，您也可以聯(lián)系我們的客服進(jìn)行咨詢，客服也會(huì)為您講解更多精彩的知識(shí)和內(nèi)容。

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